Товарный учет у предпринимателя

[valerchik]

До 01.01.2011г можно ссылаться на п.3 (Щодо складу валових витрат фізичної особи - підприємця) письма ГНАУ от 20.07.2009 р. N 15169/7/17-0417

3. Щодо складу валових витрат фізичної особи - підприємця
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю регулюється розділом IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" (далі - Декрет), положення якого продовжують діяти і після набрання з 01.01.2004 р. чинності Законом України від 22 травня 2003 року N 889 "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон) з врахуванням положень пункту 9.12 статті 9 цього Закону.
Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між валовим доходом і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу.
Склад валових витрат виробництва (обігу), що виключається з валового доходу платників податку - фізичних осіб, регулюється нормами Закону України від 28.12.94 N 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (зі змінами та доповненнями, далі - Закон N 334) та додатком 7 до Інструкції про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21 квітня 1993 N 12, із змінами і доповненнями та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 9 червня 1993 за N 64) (далі - Інструкція), у якому зазначено, що будь-які суми витрат фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності до моменту одержання доходу від результату такої діяльності є його власним ризиком відповідно до статті 1 Закону України "Про підприємництво".
Фізичні особи - підприємці зобов'язані вести облік доходів, одержаних протягом року, i витрат, безпосередньо пов'язаних з їх одержанням, за формою, що встановлюється Головною державною податковою інспекцією України, а саме за формою книги обліку доходів і витрат, наведеною у додатку N 10 до Інструкції.
Порядок введення обліку основних засобів визначено наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 N 92 "Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби" і його норми застосовуються лише підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами (далі - підприємства) усіх форм власності (крім бюджетних установ).
Ведення бухгалтерського обліку фізичними особами - підприємцями чинним законодавством не передбачено.

А поэтому вести речь как о товарном учете, так и о первичке - смысла нет.
Я в апелляции выиграл суд у ГНИ по этому вопросу. При чем выиграл не как единщик, а как общесистемник.

[valerchik]

После 01.01.2011 г. много всего написано.
Вот ссылка на статью ...

и еще просят у меня "нормальные" накладные на переписанные ими изделия, нести или сослаться на
http://news.flp.ua/2012/02/06/nuzhny-li-chastnomu-predprinimatelyu
написано, что товарные остатки на едином налоге можно не вести, только на общей системе

Накладные нужны тогда, когда надо подтверждать расходы. В Вашем случае в книге у Вас даже такой графы под названием расходы нет.
Но дабы это все не выглядело так, что Вы просто не хотите им что-то предоставить - рекомендую их попросить указать в какой статье НК или какого-то иного закона это требование об обязательном наличии первичных документов имеется. И как только они скажут, что требования их в соотвтетствии с ... Пунктом 44.1 ст. 44 Налогового кодекса предусмотрено, что для целей налогообложения плательщики налогов обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, финансовой отчетности, других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. Более того, установлен запрет формировать показатели налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами.
... то открываете НК, читаете и с удивленным лицом говорите, что это все к тем кто находится на ОС, т.к. у меня подтверждать ни налоги начисленные не надо, т.к. я уплачиваю фиксированную сумму, ни расходы, т.к. в книге учета доходов для единщика 2-й группы такой и графы нет. Еще может где-то, что-то написано именно для единщика?
т.к. расходы Вам подтверждать не надо, а повопросу прихода - вот ...
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНп 
   ЛпСТ
від 29.02.2012 р.
   
   Відповідно до підпункту 296.1.1 пункту 296.1 статті 296 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі - Кодекс) платники єдиного податку першої та другої груп і платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів (далі - Книга) шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.   
   Форма книги обліку доходів і порядок її ведення (далі - Порядок) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011 р. N 1637.   
   Відповідно до Порядку в Книзі відображається фактично отримана сума доходу від здійснення діяльності з сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема кошти, які надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримані готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безкоштовно отримані товари (роботи, послуги).   
   При відображенні доходів в Книзі факт їх надходження не завжди може бути підтверджений первинними документами, зокрема отримання готівки в оплату товарів (робіт, послуг), тому Кодексом та Порядком не передбачена вимога обов'язковості здійснення записів у Книзі на підставі первинних документів. При цьому дані, наведені в Книзі, є підтвердженням факту одержання доходу і використовуються для складання податкової декларації платника єдиного податку за відповідний податковий (звітний) період.
   
   Департамент податкової,
   митної політики
   та методології бухобліку

[gold]

Валерчик,помогите пожалуйста ,одна надежда на Вас,я сейчас расматриваю варианты что делать дальше быть на едином и дрожать дальше или перейти на общую систему.Но что делать с остатками ,ведь они закупались будучи я на едином налоге,а в налоговой нет ответа,могу ли я их оприходовать по этим накладным.Помогите, не могу найти ответа,даже если есть подтверждающие документы на покупку товара,налоговая говорит что прямого ответа нет в налоговом кодексе,незнаем.

[valerchik]

Это может Вам разъяснить только суд ...
Я не могу Вам четко сказать, что да они должны приниматься безоговорочно, т.к. я не устанавливаю правила игры.
У юрлиц они хитро все списали так, что все приобретенное до 01.04.2011 - взяли и в расходы не посчитали.
А это - ойойойой!!!
Такой же самый подход может быть применен и к частному предпринимателю.
Хотя с другой стороны - они не имеют ни малейшего права так поступить, потому что по отношению к ФпЗпЧЕСКОМУ ЛпЦУ предпринимателю (я специально выделил, кто есть кем) действует не только Налоговый кодекс, но и Гракжанский ...
А как они будут считать - это только они и могут Вам сказать. ... но правду можно будет узнать только когда будут выписывать штраф по акту проверки ... или по проверке на основании несоответствия данных в налоговой декларации о доходах.

Я Вам убедительно не рекомендую даже думать о Общей системе и ФЛП, т.к. это веши не совместимые!
Если хотите - проще обеспечить учет на ОС для ЮЛ. Делайте частное предприятие и вперед.
Там хоть более менее четко определены правила работы. Для ФОП такого нет. ФОП на ОС - это мальчик для битья, с сумашедшими штрафами!   

[gold]

Спасибо,мы тоже почитали налогый кодекс.предприниматели  никто,а юр лица могут списывать основные средства,наверно продержимся еще немного,а там будет видно.

[valerchik]

Нужны ли частному предпринимателю первичные документы на товар. Ответственность за отсутствие первичных документов на товар у предпринимателя
http://news.flp.ua/2012/02/06/nuzhny-li-chastnomu-predprinimatelyu-pervichnye-dokumenty-na-tovar-otvetstvennost-za-otsutstvie-pervichnyx-dokumentov-na-tovar-u-predprinimatelya/

Первичные документы на товар у частного предпринимателя, нужны ли они? Какая ответственность предусмотрена за отсутствие первичных документов на товар?

Должны ли частные предприниматели иметь документы, подтверждающие приобретение товаров? Такой вопрос очень часто задают читатели блога в комментариях. Можно сказать, что у этого вопроса есть своя история, которая заключается в эволюции взаимоотношений налоговой службы с частными предпринимателями — плательщиками единого налога.

В этой статье я попытаюсь обосновать законодательными нормами, что частные предприниматели обязаны иметь первичные документы на приобретенный товар. Также мы рассмотрим основные виды штрафных санкций, которые применяет налоговая служба к предпринимателям, у которых отсутствуют первичные документы, а также позицию судебных органов относительно решений налоговой службы. Выясним, какими нормами следует оперировать предпринимателю во время проведения в нем проверки и попытаемся ответить на вопрос, где же взять первичные документы.

Нужны предпринимателю первичные документы согласно Налогового и Хозяйственного кодекса?
Физическое лицо — предприниматель, согласно п.2 ст.55 Хозяйственного кодекса Украины является субъектом, поэтому на него распространяются его нормы. Согласно ч.8 ст.19 Хозяйственного кодекса Украины все субъекты хозяйствования обязаны вести первичный учет результатов своей деятельности и вести бухгалтерский учет.

Согласно пункту 44.1 «Налогового кодекса», все налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения на основании первичных документов. В свою очередь, в соответствии с пунктами 16.1.5 и 85.4 Налогового кодекса налоговая служба вправе требовать первичные документы при проведении проверок, а налогоплательщик их предоставлять на надлежащим образом оформленную письменное требование.

То есть, любой субъект хозяйствования, в том числе физическое лицо — предприниматель как на едином налоге так и на общей системе налогообложения, должен иметь первичные документы на приобретенный товар.

Необходимость первичных документов для СПД на общей системе налогообложения

Согласно пункту 177.10 Налогового кодекса ЧП на общей системе налогообложения обязаны иметь первичные документы о происхождении товара. Ведение бухгалтерского учета у физического лица — предпринимателя на общей системе налогообложения заключается в заполнении книги учета доходов и расходов, утвержденной Приказом ГНА № 1025 от 24.12.2010. Согласно пункту 1 настоящего приказа, внесение данных в книги осуществляется на основании первичных документов.

Согласно пункту 177.2 НКУ, чистый доход ФОПа определяется как разница между выручкой в ??денежной и неденежной форме и документально подтвержденными расходами. То есть, только на основании надлежаще оформленных первичных документов, ФЛП на общей системе имеет право отнести стоимость приобретенных товаров или услуг к составу валовых расходов и, соответственно, уменьшить свой общий налогооблагаемый доход. Нет первичных документов — нет валовых расходов.

То есть, для физического лица на общей системе есть четкие нормы, согласно которым каждый показатель учета должно подтверждаться первичными документами. При этом это касается как расходов так и доходов. Поскольку ООО на общей системе при осуществлении расчетов в наличной форме обязан использовать РРО, каждый показатель дохода в него также должно подтверждаться первичными документами (фискальными чеками РРО).

Необходимость первичных документов для СПД на едином налоге

Если предпринимателя на общей системе налогообложения ответ очень и очень жесткая, то для СПД на едином налоге, на первый взгляд, ответ не столь однозначен. Но это только на первый взгляд.

С одной стороны, размер единого налога, который предприниматель платит в бюджет не зависит от расходов, которые он предпринимает для ведения предпринимательской деятельности. ФЛП — плательщик единого налога не обязан использовать РРО. При осуществлении продажи товара или услуги, предприниматель — единщик выдает чек только по требованию покупателя. То есть, если покупателю он не нужен, то он обычно не выписывается.

Можно сказать, что плательщик единого налога действительно заботится об оформлении первичных документов только тогда, когда продажа товаров или услуг осуществляется лицу, которому нужны валовые расходы и в некоторых случаях налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость.

Несмотря на то, что уплата единого налога в бюджет не полностью зависит от наличия первичных документов, ни законодательная норма не освобождает единщиков от обязанности их иметь.

Сколько времени предприниматель должен хранить документы?

Согласно пункту 44.3 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны хранить первичные документы в течение 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой они используются. Например, налоговая декларация плательщика единого налога третьей группы за первый квартал 2012 года было предоставлено в налоговую службу 5 мая. С этой даты начинается отсчет срока в 1095 дней, в течение которых предприниматель обязуется хранить первичные документы, подтверждающие приобретение и продажа товаров в первом квартале 2012 года.

Штрафы за отсутствие первичных документов, применяемых налоговая служба на практике

В вопросам законности или незаконности применения каждого из следующих штрафов за отсутствие у частного предпринимателя первичных документов на товар есть свои «за» и «против». пх мы рассматривать не будем, поскольку это больше юридический вопрос и в этом можно написать очень много. Следует отметить, что в применении каждого из следующих штрафов есть свое «история». То есть, когда налоговики при проведении проверок уделялось этим вопросам особое внимание и когда пошло некоторое послабление. птак:

Штрафы за отсутствие документов, предусмотренных статьей 164-1 КоАП и пунктом 121.1 НКУ

Статья 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях предусматривает наложение административного штрафа за неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов. Размер штрафа составляет от 3 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан или от 51 до 136 грн. За повторное в течение года нарушении — от 85 до 136 грн
Пункт 121.1 Налогового кодекса за отсутствие первичных документов предусматривает штраф в размере 510 грн. За повторное в течение года нарушения размер штрафа увеличивается до суммы 1020 грн.

Содержание 15% НДФЛ со стоимости товара и штраф за непредставление отчета по форме 1ДФ

Самым распространенным вопросом должностных лиц налоговой службы при проверке предпринимателей есть: «Где первичные документы на товар?». Соответственно, распространенной ответом предпринимателей приблизительно что-то такое: «Товар был приобретен в обычных физических лиц (не предпринимателей). Первичные документы такие физические лица не предоставляют, поэтому их нет. "

В этом случае, согласно пункту 14.1.180 Налогового кодекса, частный предприниматель является налоговым агентом в отношении физических лиц, у которых был приобретен товар. А налоговый агент обязан удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц с таких выплат, а также подавать налоговую отчетность (отчет по форме 1ДФ). Например, если товар действительно приобретается у физических лиц — не предпринимателей, из стоимости товара, которую предприниматель платит физическому лицу, необходимо удержать НДФЛ в размере 15%. Если ФОТ и обычное физическое лицо договорились, что товар стоит 100 грн., То ООО выплачивает гражданину 85 грн., А 15 грн. перечисляет в бюджет. По результатам квартала, в котором произошла такая выплата, ООО должен предоставить в налоговую службу отчет по форме 1ДФ.

Согласно пункту 127.1 НКУ, неудержание и неперечисление НДФЛ в таких случаях, влечет наложение штрафа в размере 25% от суммы налога. За повторное нарушение штраф увеличивается до 50%, за третье и более — до 75%. При этом, дополнительно, ООО еще должен оплатить основную сумму налога, которую он не удержал при выплате дохода физическому лицу. Если брать условия нашего примера, то это будет 15 грн. основного платежа плюс 25%, 50% или 75% штрафной санкции. За непредоставление отчета 1ДФ, в соответствии с пунктом 119.2 НКУ, предусмотрен штраф в размере 510 грн., А за повторное на протяжении года нарушение штраф увеличивается до 1020 грн.

Как в этом случае определяется закупочная стоимость товара, который был приобретен предпринимателем у физического лица, не понятно. Разве что, ФЛП сам напишет объяснение налоговикам по этому поводу и назовет им сумму. Однако, это уже совсем другой вопрос и тема для совсем другой статьи.

Штрафные санкции за реализацию неоприходованных товаров

Были времена, когда отсутствие первичных документов, подтверждающих происхождение товара объяснялось налоговой службой как реализация неучтенных в установленном порядке или неоприходованных товаров. Такое толкование также оговаривалось наличием в книге учета доходов и расходов по форме 10 графы «расходы».

Согласно п.12 ст.3 Закона «О РРО», субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчеты в наличной форме обязаны вести учет товарных запасов на складах и / или по месту их реализации, осуществлять продажу только тех товаров, которые отражены в таком учете, за исключением продажи товаров лицами, которые согласно законодательству облагаются налогом по правилам, не предусматривающим ведение учета объемов реализованных товаров (предоставленных услуг).

[valerchik]

Отсутствие первичных документов на товар а также отсутствие соответствующей записи в графе «расходы» книги по форме 10, по мнению налоговой службы нарушала п.12 ст.3 Закона «О РРО». За такое «нарушение» применялись штрафные санкции в размере двойной стоимости товаров по ценам реализации, предусмотренных статьей 20 Закона Украины «О РРО» от 6 июля 1995 г. № 265/95-ВР.

Признание дохода в размере стоимости безвозмездно полученных товаров
Это новый вид ответственности, который обусловлен вступлением в силу новых правил применения упрощенной системы налогообложения. Согласно пункту 292.3 Налогового кодекса, в состав дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных товаров. Не исключено, что с начала 2012 года при проведении проверок плательщиков единого налога, налоговая служба будет толковать отсутствие документов, подтверждающих приобретение товаров, как бесплатность таких товаров.

Для плательщиков единого налога первой и второй группы, доначисления такого дохода не будет почти ни к чему привести, поскольку сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, не зависит от размера дохода. Бояться следует только в том случае, если с учетом дохода по таким товарам, плательщик единого налога превысит предельный размер дохода для соответствующей группы. Плательщикам единого налога третьей группы, в случае возникновения такой ситуации, нужно будет уплатить соответствующую сумму единого налога в зависимости от ставки 3% или 5%.

Однако, следует обратить внимание, что возникновение ситуации с признанием дохода на сумму стоимости товаров, на которые отсутствуют первичные документы, только может быть, а может и не быть. Однако, учитывая историю применения различных видов штрафных санкций за отсутствие первичных документов на товар у предпринимателя, ситуация вполне вероятна.

Нужны плательщику единого налога документы, подтверждающие доходы?
С одной стороны, плательщик единого налога не обязан использовать кассовые аппараты, и должна выдавать товарный чек только по требованию покупателя. То есть, в подавляющем большинстве случаев, при работе предпринимателя только с наличными, он не первичных документов, подтверждающих доходы.

С другой стороны, согласно пункту 44.1 НКУ, налогоплательщик обязан вести учет доходов только на основании первичных документов. Также есть второй абзац этого же пункта, согласно которому запрещается формирование показателей налоговой отчетности на основании данных, не подтвержденных документами. То есть, формально, у налоговой службы есть законодательная возможность применять штрафы, предусмотренные статьей 164-1 КоАП и пунктом 121.1 НКУ, за отсутствие первичных документов, подтверждающих получение дохода. Такими документами могут быть кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, акт выполненных работ и т.д...

Как смотрят суды на ответственность за отсутствие подтверждающих документов?
Сразу следует сказать, что судебная практика по вопросам применения штрафных санкций за отсутствие первичных документов у предпринимателей недостаточно однозначна. Суды могут принимать сторону как налоговой службы так и налогоплательщика. Я приведу некоторые постановления, которые являются положительными именно для налогоплательщиков. Нормами, которыми обосновывают свою позицию судьи в этих постановлениях, можно пользоваться при возникновении спорных ситуаций в ходе проверок или во время процедуры административного или судебного обжалования уведомлений — решений налогового органа. Также следует обратить внимание, что нижеследующие судебные решения касаются только плательщиков единого налога, ведь выше мы уже определились, что для ФОПив на общей системе налогообложения первичные документы на товар нужны на все 100%.

По содержанию 15% от стоимости приобретения товаров и признание дохода по безвозмездно полученным товарам

Постановление Запорожского окружного административного суда от 09.12.2011 по делу № 2а-0870/9826/11. Обоснование позиции, что доначисление 15% НДФЛ на стоимость товаров, на которые отсутствуют первичные документы, неправомерное, примерно следующее:

Частный предприниматель является налоговым агентом в отношении физических лиц, которым производится выплата дохода. Он обязан удерживать налог на доходы физических лиц и подавать налоговую отчетность по форме 1ДФ.

Отсутствие в ФОПа первичных документов, подтверждающих факт закупки товара не является неоспоримым фактом того, что он выплатил доход физическому лицу, которое не является субъектом предпринимательства. В данном случае возможно существование по крайней мере двух ситуаций — товар приобретался у другого субъекта предпринимательской деятельности, однако подтверждающие документы по разным причинам у предпринимателя отсутствуют; и товар действительно приобретался у физических лиц. Следовательно, налоговый орган говоря о выплате предпринимателем дохода физическому лицу в случае отсутствия первичных документов по факту приобретения товара удается лишь к предположениям о возможности осуществления истцом таких операций. Такие выводы не основаны на нормах налогового законодательства.

О реализации неоприходованных товаров
Определение Одесского апелляционного административного суда от 16 июня 2011 по делу № 2-а-4190/10/2170. Обоснование позиции, что к плательщикам единого налога неправомерно применяются штрафные санкции, предусмотренные ст.20 Закона «О РРО» следующее:

Содержание п.12 ст.3 и ст.6 Закона № 265 свидетельствует о том, что требования относительно ведения учета товарных запасов должны исключение и не распространяются на определенных субъектов предпринимательской деятельности. Кроме того, следует отметить, что форма Книги учета доходов и расходов, утвержденной пнструкцией № 12, не предусматривает ведение учета товарных запасов. (Следует обратить внимание, что с вступлением в силу новых правил применения упрощенной системы налогообложения, утверждены новые книги учета для ФОПив на едином налоге, которые также не предусматривают ведение учета товарных запасов).

Частные предприниматели-плательщики единого налога не обязаны вести учет товарных запасов на складах и / или по месту их реализации, и именно на этих субъектов предпринимательской деятельности распространяются предусмотренные п.12 ст.3 и ст.6 Закона № 265 исключения по такой обязанности. Требования по ведению учета товарных запасов на складах и / или по месту их реализации на плательщиков единого налога не распространяются, поэтому применение к истцу санкций за нарушение этой нормы, предусмотренные ст.20 и 21 Закона «О РРО», является неправомерным.

Относительно штрафов, предусмотренных пунктом 121.1 НКУ и статьей 164-1 КоАП

Рассматривать судебную практику по этому случаю нет смысла. Ведь эти штрафы могут применяться налоговой службой частных предпринимателей, у которых отсутствуют первичные документы на товар, вполне правомерно. На это также обращает внимание и судья в постановлении от 09.12.2011 по делу № 2а-0870/9826/11, которая была приведена выше.

Где взять документы, подтверждающие происхождение товаров?
Проанализировав то, что написано выше, можно сделать вывод, что первичные документы на товар предпринимателям нужны. Однако их отсутствие не угрожает им законными штрафами в размере двойной стоимости товаров (нарушение ст.20 Закона «О РРО»), доначислением НДФЛ в размере 15% от стоимости товаров или признания дохода от безвозмездно полученных товаров. За отсутствие первичных документов на товар предпринимателю вполне законно грозит ответственность в виде административного штрафа от 51 до 136 грн. (Статья 164-1 КоАП) и штрафа от 510 до 1020 грн. (Пункт 121.1 НКУ).

Где же взять первичные документы, подтверждающие происхождение товара. Главный совет — заботиться о надлежащем оформлении первичных документов при приобретении товаров у своих поставщиков. Только в том случае, если получить документы невозможно, нужно что-то придумывать. Есть много способов найти документы. О них можно сказать лишь одно — все они незаконны. Следует привести лишь один наиболее безопасный. Однако безопасным он станет только тогда, когда предприниматель будет придерживаться определенных условий.

Всегда можно попросить первичные документы у другого предпринимателя — плательщика единого налога. При этом следует обратить внимание на следующие обстоятельства:

1.Пидприемець, который выписал документы, должен учесть их при определении общей суммы своего дохода. Если будет нужно, то дополнительно включить сумму по документам в состав дохода соответствующего квартала
2.Податкова служба может проверить этого дружеского предпринимателя, поэтому в него также должны быть документы, подтверждающие приобретение реализованного товара
3.До состав документов, которые необходимо получить, должны входить как документ, подтверждающий поставку, так и документ, подтверждающий оплату за товары
4. «Выплата» предпринимателю в размере стоимости товаров, следует отразить в отчете 1ДФ с признаком дохода «157».

Уважаемые предприниматели, заботьтесь об оформлении документов своевременно и оформляйте их надлежащим образом.

псточник : Консультант частного предпринимателя

[valerchik]

20.04.2012
Нет документов: как объяснить происхождение товара

Газета «Частный предприниматель»

Законодательство, регулирующее упрощенную систему налогообложения, изменилось. Но вопрос, нужны ли единщику первичные документы, подтверждающие приобретение товаров, остается актуальным и противоречивым. Налоговики однозначно отвечают – да.

Уже несколько лет органы ГНС расценивают приобретение товаров, на которые нет документов, как закупку у физических лиц. Возлагая при этом на предпринимателя все последствия невыполнения функций налогового агента (неудержание 15 (17)% налога на доходы из суммы закупленного товара и неотражение таких сумм в налоговом расчете по ф. № 1ДФ).

Один из предпринимателей получил на свой запрос письменную консультацию налоговиков с подобной точкой зрения. Не соглашаясь с изложенной позицией, предприниматель обратился в суд с требованием признать налоговую консультацию недействительной.

псследовав обстоятельства дела, суд удовлетворил исковые требования частично. Подробно о его решении мы расскажем в «Частном предпринимателе» № 8, который выйдет из печати 26 апреля. На страницах газеты вы также найдете советы, как объяснить налоговикам происхождение товара, на который нет документов.

[valerchik]

http://psp.org.ua/news/nalogovaja_i_dokumenty_o_proiskhozhdenii_tovara/2011-11-25-13

Вопрос:  Я работаю предпринимателем по фиксированному патенту на рынке. При проверках налоговая инспекция требует, чтобы я предъявляла документы подтверждающие происхождение товара. Прошу объяснить имеет ли право налоговая инспекция требовать от меня документы о происхождении товара, который я продаю на рынке ?

Ответ:  В соответствии с пунктом 177.10 статьи 177 Налогового кодекса Украины физические лица – предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, и иметь документы подтверждающие происхождения товара. При этом хотелось бы обратить внимание на то, что данное требование не распространяется на физических лиц – предпринимателей осуществляющих торговлю на условиях оплаты фиксированного налога (патента). Для того, что бы в этом убедится достаточно внимательно прочитать название статьи 177 Налогового кодекса Украины, которое звучит следующим образом: «Налогообложение доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения». Как видно из наименования данной статьи, она распространяется на предпринимателей находящихся на общей системе налогообложения, а следовательно действия сотрудников налоговой инспекции требующих от Вас предоставления документов подтверждающих происхождение товаров, является незаконным. Поэтому рекомендуем Вам проверить служебные удостоверения таких сотрудников налоговой, записать их данные и сообщить об этом факте в Профсоюз предпринимателей (тел.057 757-65-60) и Государственную налоговую службу Украины (тел. 0-800-501-007).

[valerchik]

пЗЪЯТпЕ ГРУЗА В ПУТп...
http://advockat.at.ua/index/0-52

Как избежать отъема перевозимого товара при встрече с инспектором ГАп и что делать, если груз все же изымут.

ВАРпАНТ ПЕРВЫЙ: «ПЕРЕВОЗКА ГРУЗА СВОпМ ТРАНСПОРТОМ»

Прежде всего необходимо знать, что, согласно ст. 16 Законе Украины «О дорожном движении», в случае если автомобиль и перевозимый груз принадлежат предприятию, водитель обязан иметь при себе документы на груз и предъявить их по требованию работников милиции. Отсутствие товарно-транспортной накладной безусловно является нарушением.
Санкции за отсутствие документов на груз предусмотрены ст. 126 КоАП Украины в виде штрафа в размере от одного до двух необлагаемых доходов граждан. пзъятие имущества не предусмотрено. Более того, в соответствии с той же статьей милиционер должен прямо на месте выписать вам штраф и отпустить.
Если же работник милиции посчитает, что штраф для вас слишком маленькое наказание и попытается задержать вас или ваш груз, необходимо настаивать на составлении протокола именно об административном правонарушении, предусмотренного п. 3 ст. 121 КоАП Украины. Работник милиции, зная, что эта статья предусматривает лишь штраф, скорее всего откажется от своих намерений и, выписав штраф, оставит вас в покое.
Находясь в милиции, нельзя вообще подписывать никаких бумаг. Но это не касается протокола, и вот почему:
• скорее всего, при дальнейшем разбирательстве именно протокол станет единственным документом, правдиво свидетельствующим о происшедшем;
• не подписав протокол, вы, по сути, лишаете себя возможности эффективно обжаловать действия работников милиции. Работники МВД смогут успешно настаивать практически на любой своей версии происшедшего.
Протокол — важнейший процессуальный документ, и все, что в нем написано, может впоследствии обернуться как против вас, так и в вашу пользу. Задача задержанного — сделать так, чтобы этот документ «работал» на него, отражая нарушения, допущенное милиционерами. Для этого необходимо настоять на том, чтобы в нем были указаны все «реквизиты», предусмотренные ст. 256 и ст. 267 КоАП Украины и п. 5, п. 6 ст. 11 Закона Украины «О милиции», а именно:
• точное время задержания (это важно потому, что административное задержание длится не более трех часов);
• место происшествия (важно для возможного сопоставления с местом реального преступления);
• фамилия и должность работника милиции, составившего протокол (важно для того, чтобы в жалобе обоснованно указать, чьи именно действия незаконны);
• суть вашего нарушения с обязательной ссылкой на норму закона или подзаконного акта, которые его предусматривают (важно для дальнейшей оценки адекватности примененных к вам санкций);
• наименование, количество и качество изъятого товара (важно для того, чтобы было с чем сравнить при возврате);
• ваши замечания по каждому пункту протокола (при разбирательстве именно они станут доказательствами вашей правоты).
Чтобы протокол окончательно стал вашим союзником, особое внимание нужно уделить вашим замечаниям по его содержанию.
В типовом бланке протокола для этого отведена специальная графа. Если в графе не хватает места, смело пишите на любом свободном поле. Если его окажется мало, переворачивайте бланк и пишите на обороте.
Ни в коем случае нельзя поддаваться на уговоры милиционера и писать свои замечания на отдельном листе. Знайте, требуя это, он вас попросту «разводит». Делается это только с одной целью: чтобы затем выбросить ваши замечания в корзину, а в дело подшить подписанный вами протокол без замечаний, «похоронив» тем самым все свои нарушения.
При подписании протокола нельзя верить словам милиционера о том, что, мол, подпиши как есть, и мы тебя отпустим. ВСЕ незаполненные графы должны быть зачеркнуты. Если и после этого вопрос не будет исчерпан и работники милиций будут продолжать удерживать товар, следует немедленно обжаловать их действия, обязательно сославшись на номер и дату протокола, а также конкретного его исполнителя. Жалоба, подкрепленная ссылкой на «хороший» протокол, не может не возыметь действия.
Если же протокол о нарушении ст. 126 КоАП Украины все же будет составлен (что, маловероятно), вы задержаны, настаивайте на составлении протокола о задержании и протоколе об изъятии перевозимого груза. Если милиционеры откажутся составить два протокола, проследите, чтобы в протоколе о задержании были перечислены все изъятые у вас предметы.
Настаивать на этом будет не сложно: задержав вас, работник милиции ОБЯЗАН (в соответствии со ст. 11 Закона Украины «О милиции») составить соответствующий протокол, указав в нем суть совершенного правонарушения и перечень изъятого имущества.

ВАРпАНТ ВТОРОЙ: «ВАШп ВЕЩп В «РОЗЫСКЕ»

Рассмотрим случай, когда работники ГАп, сославшись на оперативную информацию о краже с некоего склада аналогичного товара «заворачивают» машину для разбирательства в отделение милиции.
пзъятие документов и предметов, которые могут стать вещественными доказательствами, предусмотрено п. 6 ст. 11 Закона Украины «О милиции».
Но для того, чтобы изъятие товара происходило исключительно в рамках закона, необходимо настаивать, чтобы ВСЕ действия работников милиции были занесены в протокол. Так как протокол является документом строгой отчетности, милиционеры не захотят отражать в нем свои незаконные намерения. пменно поэтому в таких случаях протоколы, как правило, не со­ставляются.
Оказавшись в подобной ситуации важно помнить, что, согласно Закону Украины «О милиции», работник органов дознания (к ним относится и ГАп) ОБЯЗАН составить протокол о вашем задержании и изъятии ваших вещей. Об этом прекрасно осведомлены ВСЕ работники милиции.
Настаивая на составлении протокола, вы поставите их перед выбором: провести разбирательство в рамках закона, или... постараться побыстрее отделаться от «умника». Столкнувшись с грамотным противодействием, работники ГАп предпочитают последнее.
Но даже подвергнувшись задержанию, знайте — Законом Украины «Об оперативно-розыскной деятельности» определено, что работник милиции может интересоваться происхождением перевозимого груза только в одном случае: если органы дознания завели соответствующее оперативно-розыскное дело (ОРД). Если такого ОРД нет, у милиции нет оснований перепроверять происхождение товара, тем более, что на него предъявлены документы. Поэтому, если вас задержали, требуйте, чтобы вам назвали номер и дату заведения оперативно-розыскного дела. Более того, вы имеете право ознакомиться с материалами этого дела, но уже направив письменный запрос непосредственно в тот орган, который вас или ваш товар задержал.

Помните!

Граждане Украины и другие лица имеют право в установленном законом порядке получать от органов, на который возложено осуществление оперативно-розыскной деятельности, письменное объяснение по поводу ограничения их прав и свобод и обжаловать эти действия.
Пункт 9 ст. 9 Закона Украины «Об оперативно-розыскной деятельности»
Если по вашему требованию с материалами ОРД вас не ознакомили (что естественно невозможно!!!), значит, скорей всего, его попросту не существует. А это означает, что ваше задержание и изъятие товара незаконны, а все происходящее — «инициатива» задержавших вас милиционеров. Поэтому не стесняйтесь сразу же обратиться с жалобой на задержавших вас милиционеров к их непосредственному начальству. Начальник же, увидев из текста жалобы, что ее копии вы направили еще и в МВД, прокуратуру, и, скажем, в ООН, немедленно примет меры к своему подчиненному.
Впрочем, сама по себе жалоба не станет «палочкой-выручалочкой» от всех бед. Она должна быть подкреплена правильно заполненным протоколом. Отсюда следует, что важно знать, как правильно подписать протокол.

ВАРпАНТ ТРЕТпЙ: «ВЕЗЕМ ГРУЗ БЕЗ ДОКУМЕНТОВ»

Документальное сопровождение груза предусмотрено только для юридических лиц. Частные же предприниматели чаще всего перевозят свой груз без каких-либо подтверждающих документов. пменно в этом случае уберечь свой товар от изъятия труднее всего. Например, когда частный предприниматель перевозит купленные им на оптовом рынке товары с целью дальнейшей продажи.
Запомните, нельзя (как это не обидно) спорить, а тем более поучать работника милиции. Ему ничего не стоит «пришить» вам сопротивление работнику милиции. Доказать без адвоката, что этого не было, будет очень непросто.
Поэтому для урегулирования возникшей проблемы (а это как раз тот случай) будет лучше, если свои возражения изложить при подписании протокола.
Устно же объяснить милиционеру тонкости налогообложения или каких-то нормативных актов бесполезно.
Вместо того можно сказать милиционеру, что товар приобретен для личных целей. Помните, Закон Украины «О милиции» не содержит каких-либо ограничений ни по его ко­личеству, ни по наименованиям приобретаемых для себя товаров.
Поэтому, «завалив» свою легковушку по самую крышу сигаретными ящиками, можно смело утверждать, что они приобретены «для себя». То же и с алкоголем. В случае если милиционер захочет вас задержать, следует прямо на месте настоять на составлении протокола. Будьте уверены, что протокол задержания, в котором идет речь о перевозке СВОпХ сигарет, составлен не будет.
Если же блюстители будут настаивать на том, чтобы вас вместе с товаром доставить в отделение, паниковать не стоит. Важно не менять своих позиций и не давать НпКАКпХ письменных объяснений, кроме замечаний при подписании проверенного вами протокола.

[Прегон]

Валера, сформулируй , пожалуйста правильно для получения налоговой консультации такой вопрос.
Магазином как помещением владеет частный предприниматель и его жена. Доля 50 на 50 по решению суда. Жена не частный предприниматель. Жена собирается зарегистрироваться и стать частным предпринимателем - единщиком. Муж хочет передать часть товара своей жене. Бесплатно , разумеется. Какие последствия в налогообложении и как расценивается первичность документов?
Может это тот выход с остатками  ТМЦ?

[agony]

а как насчет договора дарения? правда из-за того что драгме, нужно будет заверить нотариально. есть еще и налогообложение связанное с таким договором, если не ошибаюсь то в случае дарения родственникам первой степени никакие налоги не платятся. пробейте этот вариант

[Прегон]

1)Налог ноль, это так. Но это точно , если по-семейному. А если по ФОПовскому?
Если даришь( как родственнику первой линии), то 1% нотариальной пошлины все равно отдавать. 1%= около дохрена)))
Допустим, три кг изделий. Пусть будет по скупке даже =3.000 г х 240 грив=720.000 грив. 1%=7200 грив.
2) А кто и как будет оценивать?
3) А является ли договор дарения ПРАВпЛЬНЫМ правочином?
4) А когда дарить? До регистрации ФОП на жену или после?
Вот где-то так и теряюсь в ПРАВпЛЬНОСТп ФОРМУЛпРОВКп для налоговой консультации.

[179]

вартість безоплатно отриманих товарів уключається до доходу фізосіб-єдиноподатників усіх груп
безоплатно отримані:
- товари(роботи. послуги)надані платнику ЄП за письмовими договорами дарування та ін. письмовими дог.. що не передбачають грошової або ін. компенсації чи їх повернення;
-товари. передані платнику ЄП на відповідальне зберігання і використані таким платником.
Виходить. що податківцям уже не вдасться визнавати вартість товарів без документів доходами єдиноподатника(у вигляді безоплатно отриманих товарів)
Бух.вісті №23 від 4 червня

[valerchik]

Валера, сформулируй , пожалуйста правильно для получения налоговой консультации такой вопрос.
Магазином как помещением владеет частный предприниматель и его жена. Доля 50 на 50 по решению суда. Жена не частный предприниматель. Жена собирается зарегистрироваться и стать частным предпринимателем - единщиком. Муж хочет передать часть товара своей жене. Бесплатно , разумеется. Какие последствия в налогообложении и как расценивается первичность документов?
Может это тот выход с остатками  ТМЦ?

Я сам думал над этим вопросом, но налоговая по данному вопросу, однозначно ответит, что это разные в ее понимании лица и сославшись на то, что это вообще вопросы не к ней, т.к. трактовать законы она не имеет право на осн. ст. 19 Конституции, а только выполняет то, что написано.
Мы же знаем, что и как они трактуют и какие консультации дают.
Поэтому загнать их в угол вопросом на эту тему сложно, если вообще это возможно.
пм выгодно трактовать и мужа и жену как разных ФЛП и в этом вопросе лезть в Гражданский или Семейный Кодекс Украины они явно не станут.
А вопрос интересный и здесь нельзя сбрасывать со счетов вот что.

Семейный Кодекс Украины
Глава 8. Право общей совместной собственности супругов.
Статья 60. Основания приобретения права общей совместной собственности супругов.
1. пмущество, приобретенное супругами за время брака, принадлежит жене и мужу на праве общей совместной собственности независимо от того, что один из них не имел по уважительной причине (обучение, ведение домашнего хозяйства, уход за детьми, болезнь и т.п.) самостоятельного заработка (дохода).
2. Считается, что каждая вещь, приобретенная за время брака, кроме вещей индивидуального пользования, является объектом права общей совместной собственности супругов.

Статья 61. Объекты права общей совместной собственности.
1. Объектом права общей совместной собственности супругов может быть любое имущество, за исключением исключенного из гражданского оборота.
2. Объектом права общей совместной собственности является заработная плата, пенсия, стипендия, другие доходы, полученные одним из супругов.
3. Если одним из супругов заключен договор в интересах семьи, то деньги, иное имущество, в том числе гонорар, выигрыш, полученные по этому договору, являются объектом права общей совместной собственности супругов.
4. Вещи для профессиональных занятий (музыкальные инструменты, оргтехника, врачебное оборудование и т.п.), приобретенные за время брака для одного из супругов, являются объектом права общей совместной собственности супругов.
(В ред. от 22.12.2006)

Статья 62. Возникновение права общей совместной собственности супругов на имущество, принадлежавшее жене, мужу.
1. Если имущество жены, мужа за время брака существенно увеличилось в своей стоимости вследствие общих трудовых или денежных затрат или затрат другого из супругов, оно в случае спора может быть признано по решению суда объектом права общей совместной собственности супругов.
2. Если один из супругов своим трудом и (или) средствами участвовал в содержании имущества, принадлежащего другому из супругов, в управлении этим имуществом или уходе за ним, то доход (приплод, дивиденды), полученный от этого имущества, в случае спора по решению суда может быть признан объектом права общей совместной собственности супругов.
(В ред. от 22.12.2006)

Статья 63. Осуществление супругами права общей совместной собственности.
1. Жена и муж имеют равные права на владение, пользование и распоряжение имуществом, принадлежащим им на праве общей совместной собственности, если иное не установлено договоренностью между ними.

Статья 64. Право супругов на заключение договоров между собой.
1. Жена и муж имеют право на заключение между собой всех договоров, не запрещенных законом, как относительно имущества, являющегося их личной частной собственностью, так и относительно имущества, являющегося объектом права общей совместной собственности супругов.
2. Договор об отчуждении одним из супругов в пользу другого из супругов своей доли в праве общей совместной собственности супругов может быть заключен без выделения этой доли.

Статья 65. Право супругов на распоряжение имуществом, являющимся объектом права общей совместной собственности супругов.
1. Жена, муж распоряжаются имуществом, являющимся объектом права общей совместной собственности супругов, с взаимного согласия.
2. При заключении договоров одним из супругов считается, что он действует с согласия другого из супругов. Жена, муж имеет право на обращение в суд с иском о признании договора недействительным как заключенного другим из супругов без ее, его согласия, если этот договор выходит за пределы мелкого бытового.
3. Для заключения одним из супругов договоров, требующих нотариального удостоверения и (или) государственной регистрации, а также договоров о ценном имуществе, согласие другого из супругов должно быть дано письменно.
Согласие на заключение договора, требующего нотариального удостоверения и (или) государственной регистрации, должно быть нотариально удостоверено. 4. Договор, заключенный одним из супругов в интересах семьи, создает обязанности для другого из супругов, если имущество, полученное по договору, использовано в интересах семьи.

Статья 66. Право супругов на определение порядка пользования имуществом.
1. Супруги имеют право договориться между собой о порядке пользования имуществом, принадлежащим им на праве общей совместной собственности.
2. Договор о порядке пользования жилым домом, квартирой, иным зданием или сооружением, земельным участком, если он нотариально удостоверенный, обязывает правопреемника жены и мужа.

Статья 67. Право на распоряжение долей в имуществе, являющемся объектом права общей совместной собственности супругов.
1. Жена, муж имеют право заключить с другим лицом договор купли-продажи, мены, дарения, пожизненного содержания (ухода), залога относительно своей доли в праве общей совместной собственности супругов лишь после ее определения и выдела в натуре или определения порядка пользования имуществом.
2. Жена, муж имеют право составить завещание на свою долю в праве общей совместной собственности супругов до ее определения и выдела в натуре.

Статья 68. Осуществление права общей совместной собственности после расторжения брака.
1. Расторжение брака не прекращает права общей совместной собственности на имущество, приобретенное за время брака.
2. Распоряжение имуществом, являющимся объектом права общей совместной собственности, после расторжения брака осуществляется совладельцами исключительно с взаимного согласия, в соответствии с Гражданским кодексом Украины.

Статья 69. Право супругов на раздел имущества, являющегося объектом права общей совместной собственности супругов.
1. Жена и муж имеют право на раздел имущества, принадлежащего им на праве общей совместной собственности, независимо от расторжения брака.
2. Жена и муж имеют право разделить имущество с взаимного согласия...

Статья 70. Размер долей имущества жены и мужа при разделе имущества, являющегося объектом права общей совместной собственности супругов.
...

Статья 71. Способы и порядок раздела имущества, являющегося объектом права общей совместной собственности супругов.
1. пмущество, являющееся объектом права общей совместной собственности супругов, делится между ними в натуре. Если жена и муж не договорились о порядке раздела имущества, спор может быть разрешен судом. При этом суд принимает во внимание интересы жены, мужа, детей и другие обстоятельства, имеющие существенное значение.
2. Неделимые вещи присуждаются одному из супругов, если иное не определено договоренностью между ними.
3. Вещи для профессиональных занятий присуждаются тому из супругов, кто использовал их в своей профессиональной деятельности. Стоимость этих вещей учитывается при присуждении иного имущества другому из супругов.
4. Присуждение одному из супругов денежной компенсации вместо его доли в праве общей совместной собственности на имущество, в частности на жилой дом, квартиру, земельный участок, допускается лишь с его согласия, кроме случаев, предусмотренных Гражданским кодексом Украины.
5. Присуждение одному из супругов денежной компенсации возможно при условии предварительного внесения другим из супругов соответствующей денежной суммы на депозитный счет суда.

Статья 72. Применение исковой давности к требованиям о разделе имущества, являющегося объектом права общей совместной собственности супругов.
1. псковая давность не применяется к требованиям о разделе имущества, являющегося объектом права общей совместной собственности супругов, если брак между ними не расторгнут.
2. К требованию о разделе имущества, заявленному после расторжения брака, применяется исковая давность в три года. псковая давность исчисляется со дня, когда один из совладельцев узнал или мог узнать о нарушении своего права собственности.

Статья 73. Наложение взыскания на имущество, являющееся объектом права общей совместной собственности супругов.
1. По обязательствам одного из супругов взыскание может быть наложено лишь на его личное имущество и на долю в праве общей совместной собственности супругов, выделенную ему в натуре.
2. Взыскание может быть наложено на имущество, являющееся общей совместной собственностью супругов, если судом установлено, что договор был заключен одним из супругов в интересах семьи и то, что было получено по договору, использовано на ее нужды.
3. При возмещении ущерба, причиненного преступлением одного из супругов, взыскание может быть наложено на имущество, приобретенное за время брака, если решением суда установлено, что это имущество было приобретено на средства, добытые преступным путем.

Статья 74. Право на имущество женщины и мужчины, проживающих одной семьей, но не состоящих в браке между собой или в любом другом браке.
1. Если женщина и мужчина проживают одной семьей, но не состоят в браке между собой или в любом другом браке, имущество, приобретенное ими за время совместного проживания, принадлежит им на праве общей совместной собственности, если иное не установлено письменным договором между ними.
2. На имущество, являющееся объектом права общей совместной собственности женщины и мужчины, не состоящих в браке между собой или в любом другом браке, распространяются положения главы 8 настоящего Кодекса.
(В ред. от 22.12.2006)

Как по мне, так здесь все говорит само за себя и что-то выделять синим или красным нет смысла, т.к. каждая фраза говорит о том, что ВСЕ, что нажито непосильным трудом одного, является собственностью двоих, а соответственно и затраты на приобретение этого ВСЕГО были понесены двумя.