http://www.buhforum.com/viewtopic.php?p=5129#p5129Книга по форме № 10" для предпринимателей на общей системеПомогите, пожалуйста, разобраться.
Предприниматель - общая система, вид деятельности - розничная торговля. На торговой точке применяется РРО.
Есть один работник-реализатор.
За этим РРО часть времени торгует реализатор, часть времени - сам предприниматель.
Как в таком случае заполнять новую Книгу учета доходов и расходов. Налоговики внятно объяснить не могут. Говорят, что работник должен записывать в Книге каждую продажу. Но если мы применяем РРО, зачем вписывать в Книгу каждую продажу???
На предпринимателя, если он торгует сам, тоже надо Книгу учета доходов и расходов как на реализатора заводить и также ее заполнять?
Заранее спасибо.ФпЛ
--------------------------------------------------------------------------------
Краткий комментарий к порядку ведения новой Книги чуть выше http://buhforum.com/viewtopic.php?p=1695#p1695Там есть частичный ответ на ваш вопрос.
12.4. В остальных случаях, когда Книг несколько:
- в своей Книге выручку, полученную по безналу, в неденежной форме, наличными (лично предпринимателем), в гр. 3 Книги предприниматель должен показывать в день ее поступления – общим итогом за день. Также в свою Книгу в последний день каждого месяца предприниматель переносит данные о наличной выручке из Книг своих работников;
- в Книге работника гр. 3 заполняется (работником) не общим итогом за день, а по каждому факту осуществления расчетной операции (ставятся только суммы выручки). Оговорок относительно того, что в случае применения РРО либо РК с КУРО эта норма может не выполняться, в Порядке № 1025 нет. К слову непонятно, почему работник должен записывать каждую операцию, а предприниматель, лично принимающий наличные, – только дневной итог.
То есть получиться, что у вас две книги (по новой форме; обе зарегистрированные в налоговой инспекции).
одна - для предпринимателя, другая - для работника - реализатора.
Предприниматель ведет свою Книгу по правилам, установленным для предпринимателя, то есть целиком.
Реализатор ведет свою Книгу по правилам, установленным для реализатора, то есть заполняет только графы 1,3,8.
В части выручки:
- предприниматель за каждый день осуществления им торговли (когда торгует лично) общим итогом за день вносит полученную лично выручку в гр. 3 своей Книги, а также в последний день месяца переносит в свою Книгу месячный итог из Книги работника;
- работник, когда торгует сам, заполняет гр.3 (информация о выручке) своей Книги по каждому факту реализации. Ставит только денежные суммы (без расшифровки,за что получена выручка).
В данном случае получается действительно абсурдная ситуация, в том плане что применение РРО дублируется записями по каждому расчету в Книге работника, но таковы требования Порядка ведения Книги. То есть за несоблюдение этого требования будет админштраф (очевидно налоговики будут продолжать применять в таких случаях админштраф по ст. 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях - до 136 грн.; 5-кратного штрафа за неоприходование здесь не будет, поскольку в случае применения РРО оприходование идет через Книгу учета расчетных операций (КУРО)).
--------------------------------------------------------------------------------
Может пригодится, потому что вопросы иногда возникаютЧи включається до загального оподатковуваного доходу ФОП, який працює на загальній системі оподаткування, сума власних коштів, яка зарахована на його розрахунковий рахунок та чи відображається вона у Книзі обліку доходів і витрат з 01.01.2011?
Коротка відповідь : Діє з 01.01.2011 Власні кошти, які фізична особа – підприємець, що перебуває на загальній системі оподаткування, зараховує на розрахунковий розрахунок, не включаються до складу доходу (виручки у грошовій та натуральній формі) та не відображаються у Книзі обліку доходів та витрат.
Повна відповідь : Діє з 01.01.2011 Відповідно до п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV, об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. Враховуючи вищевикладене, до складу загального оподатковуваного доходу зараховується виручка, що надійшла фізичній особі - підприємцю як в грошовій, так і в натуральній формі від провадження господарської діяльності, а саме: - виручка у вигляді безготівкових грошових коштів, що надійшли на банківський рахунок чи в готівковій формі безпосередньо підприємцю чи його працівникам на місці здійснення розрахунків (в т.ч. відсотки банку); - виручка в натуральній (негрошовій формі); - суми штрафів і пені, отримані від інших суб’єктів підприємництва за договорами цивільно-правового характеру за порушення умов договорів та інші доходи, які пов’язані із здійсненням підприємницької діяльності. Таким чином, власні кошти, які фізична особа - підприємець зараховує на розрахунковий розрахунок, не включаються до складу доходу (виручки у грошовій та натуральній формі) та не відображаються у Книзі обліку доходів та витрат.
Похожее для единоналожниковПитання:
Яким чином ФОП - платник ЄП відображає суму виручки, отриману готівкою та зараховану на розрахунковий рахунок, відкритий для підприємницької діяльності, в Книзі обліку доходів та витрат ф. N 10 після її внесення на розрахунковий рахунок?
Відповідь:
Відповідно до ст. 1 Указу Президента України від 3 липня 1998 року N 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва", із змінами та доповненнями, виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) є суми коштів фактично отримані суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок та/або в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Відповідно до п. 8 Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженого наказом ДПА України від 29.10.99 N 599, для визначення результатів власної підприємницької діяльності на підставі хронологічного відображення здійснених господарських і фінансових операцій платник єдиного податку веде Книгу обліку доходів і витрат згідно із додатком N 10 до Інструкції про прибутковий податок з громадян, затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.04.93 N 12 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 09.06.93 за N 64. При цьому, обов'язковому заповненню підлягають лише графи "період обліку", "витрати на виробництво продукції", "сума виручки (доходу)", "чистий дохід". При цьому, у графі 6 "Сума виручки (доходу)" Книги обліку доходів та витрат ф. N 10 відображається фактично отримана сума виручки (як за наявності первинних документів, так і за їх відсутності) на розрахунковий рахунок або готівкою у касу. Одночасно, графа 6 заповнюються підприємцем безпосередньо на місці реалізації після кожного факту продажу. Наприкінці робочого дня підбиваються підсумки всіх сум, отриманих за реалізований товар, і виводиться денна сума валового доходу, та у разі внесення її на розрахунковий рахунок, про це ставиться відмітка щодо її зарахування на рахунок.
Враховуючи вищевикладене, якщо фізична особа - підприємець - платник єдиного податку при отриманні виручки у вигляді готівки одразу відображає її у Книзі обліку доходів та витрат ф. N 10 та вносить на свій розрахунковий рахунок, який відкритий для здійснення підприємницької діяльності, то повторно дублювати її у Книзі не потрібно.
--------------------------------------------------------------------------------
Если выручка по "кассовому" методу, то и расходы по "кассовому" методу.
То есть учитывать, на мой взгляд, нужно только фактически понесенные расходы ("первого события" по расходам нет).
Я правильно понимаю, что с учетом пп.139.1.3 НКУ "кассовый" метод подразумевает записи в Книге:
- по факту проведения оплаты после получения ТМЦ (подписания акта по работам-услугам);
- по факту получения ТМЦ (подписания акта по работам-услугам), если имела место предоплата?Dave
Формально так и получается.
139.1, на мой взгляд, некорректно сформулирована. Речь должна идти не о составе расходов, т.к. состав это элементы, а не дата.
Но доказать возможность отражения расходов чисто по деньгам, похоже, будет непросто.
--------------------------------------------------------------------------------
пнтересный момент. Спасибо, что обратили внимание.
Налоговики действительно могут за него уцепиться со II квартала (в I квартале налоговики при определении состава расходов предписывают продолжать руководствоваться Законом о прибыли, подробнее http://www.buhforum.com/viewtopic.php?p=1977#p1977).
В самом порядке ведения Книги ничего об этом не сказано.
Просто сказано, что записываешь реквизиты документа, который подтверждает понесенные расходы и сумму.
Думаю, что если предоплату отразить в графах 4 и 5 (не участвуют в исчислении чистого дохода), то ничего быть не должно. Формально, мы не нарушили порядок ведения Книги от ГНАУ.
А вот если, покажем в графах 6, 10 (т.е. учтем при исчислении чистого дохода), тогда могут наказать.
Поэтому, думаю, во избежание любых трений с налоговиками, лучше со II квартала поступать так как вы говорите
В части расходов делать (с соблюдением остальных правил, в частности "соответствия доходов и расходов")
записи в Книге:
- по факту проведения оплаты после получения ТМЦ (подписания акта по работам-услугам);
- по факту получения ТМЦ (подписания акта по работам-услугам), если имела место предоплата.
Причем учитывать этот принцип при заполнении всех "расходных" граф 4,5,6,10.
То есть, получается, что с 01.04.2011 года продолжаем применять "кассовый метод", но с той оговоркой, что до получения товаров, подписания акта расходы в Книгу не попадают.
Сейчас дополню рекомендации по ведению Книги.
--------------------------------------------------------------------------------
по поводу кассового метода:
Як з 01.01.2011 формується загальний оподатковуваний дохід та сума витрат ФОП на загальній системі оподаткування, а саме за касовим методом чи за першою подією?
Відповідно до п. 177.2 ст. 177 ПКУ, об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. При цьому, оскільки виручкою фізичної особи - підприємця вважається дохід, отриманий у грошовій та негрошовій формі, то датою при формуванні загального оподатковуваного доходу є дата фактичного надходження коштів на банківський рахунок (у касу) або отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів, тобто застосовується касовий метод До складу витрат включаються тільки витрати, які пов’язані з отриманням доходу та підтвердженні відповідними документами про оплату.
Харківська ОДПІ
--------------------------------------------------------------------------------
